医药批零行业是一个经营范围较广，进货渠道较多，经营地点较零星的特殊行业。由于该行业面对的主要是个体消费者，主动索取发票者几乎为零，税收管理难度相对较大。河南省项城市国税局通过加强巡管巡查和税收分析监控管理系统，深入调查研究，查找该行业存在问题，实施有效评估。经过4月份集中排查和评估，使该行业的税收整治工作取得明显成效。截止目前，该局已对4家有代表性的医药经营户1－4月份的纳税情况进行了纳税评估，共评估入库税款、滞纳金5.1万元，对全市103家医药超市和批、零门市部进行了税负调整。通过调整，该市医药批零行业的平均纳税额提高了91%，行业纳税定额由每月25402元调增到48530元，月增收增值税23128元，年增收税额将达27.75万元。

      一、查找症结、深化分析，摸清特点、总结规律

      该局首先通过调查了解到，目前在项城市众多的医药经营户中，只有项城市康健医药有限公司和项城市仟禧堂医药连锁有限公司具有《医药经营许可证》，其他经营户均属这两家企业的挂靠户，以经营规模大小向这两家母公司上缴数目不等的管理费，同时具有独立的经营权和核算权。针对上述情况，该局对医药行业的清查进行了全面安排和部署。一是和项城市康健医药有限公司、项城市千禧堂医药连锁有限公司积极进行协调和沟通，澄清挂靠在两家公司下的医药批零户数以及经营地址。二是与工商、地税进行信息交换，进一步核实全市医药经营户数。通过信息交换，共比对出漏管户9户。三是精心组织、统一安排、统一时间，对全市医药行业逐乡镇、逐街道、逐户进行清查，清查内容包括纳税人经营地址、经营面积、上挂公司，国、地税税额缴纳情况以及各种费用的负担情况，进货渠道、销售网点、雇工人员多少及雇工人员工资，毛利率，建帐情况及计算机软件核算情况等。经过十天的努力，彻底澄清了全市医药经营户的分布情况，下挂在康健医药有限公司的有80家；下挂在千禧堂医药连锁有限公司的有23家。目前在该市城区有大型医药超市4家，经营方式是顾客自选，电脑收款机收款，使用医药行业专用的财务软件核算，进货及销售记录较为详实，有雇工。规模较大的门市部（2间以上门面）有16家，经营方式为传统柜台经营，手工收款，有电脑记录，有雇工。

      项城市国税局通过税源清查和税收分析监控管理系统进一步摸清了医药行业的经营特点和经营规律，发现了该行业税收管理中存在的一些问题：一是和其他县(市)相关数据比较、分析，在税收管理上存在很大漏洞。如内黄县2007年1－7月份根据纳税人申报销售收入核算，其人均医药消费为18.57元，而项城市只有3.42元。从人均消费不难看出，项城市医药批零行业的申报销售收入与人口及消费水平不相匹配。二是所有挂靠的医药批零门市部，都是个体经营，大都没有建帐或帐务不健全，不愿向税务机关提供其进、销货记录或单据，不能准确反映其真实的经营情况，为税收征管带来一定的困难。三是医药超市或医药零售店使用计算机记帐的，均未按照征管法的规定将该会计核算软件报送税务机关备案。四是不论医药批发或是零售几乎不给消费者开具发票，主动索取发票的消费者寥寥无几，以票控税难度较大。有些纳税人虽领购有大额版发票，但开具的数额很小，与其实际销售情况差距较大。五是税负偏低，税务机关核定的纳税定额与其经营规模和费用有一定差距。如项城市健康人大药房，经营用房6间，实用经营面积260多平方米，月平均费用总额为3万元左右，国税月核定税额为1200元，用保本推算法推算其应纳税额为7000元左右。六是进货渠道复杂。这些医药经营户与上挂公司只是名义上的隶属关系，自主经营权较大，其从上挂公司的进货所占比例较小，大部分是自行组织货源，进货渠道较多，不便于税务机关核查。七是部分税收管理员业务素质较低，工作不够深入细致，巡查巡管不到位，不能及时了解纳税人的真实经营情况。如对纳税人采取何种核算方式不管不问；纳税人使用财务软件进行核算的，未通知纳税人将财务软件报送税务机关备案等。

      二、采取五项措施、实行五种方法，突出重点开展纳税评估

      该局根据对医药行业全面清查掌握的第一手资料，经过认真筛选，决定首先对四家具有代表性的医药超市进行纳税评估，在此基础上推进医药行业全面整治。

      为更有效地掌握医药行业真实经营情况，使整治取得预期效果，该局在此项税收整治中采取五项得力措施：一是所有工作组成员都是由主管局长临战下达抽调命令。限时集结，行动前临时编组，宣布检查对象，分头出击，以达到行动的突然性。二是所有工作组成员在行动前不得与无关人员进行接触。各小组除组长留一部手机便于指挥联络外，其他成员的手机全部上缴，由主管局长暂时保管，以达到行动的保密性。三是确保专业技术力量。每个检查小组都配了一名电脑专业人员，便于调取纳税人自动收款机的商品销售信息和财务软件内的会计核算信息，以迅雷不及掩耳之势控制微机房和财务室，收集纳税人的经营信息和涉税资料，以达到收集证据的目的。四是使税收政策深入人心。充分向纳税人宣讲此次税收整治的目的和意义，争取纳税人的理解和配合，做好税收宣传，打消纳税人疑虑。五是取得公安部门配合。对严重阻挠检查的纳税人当场采取强制措施，确保突击行动的顺利实施。

      由于准备充分、部署周密，措施得力，行动迅速，各检查小组均圆满完成了突击任务。据初步统计，共收集电脑信息130MB,各种报表、单据5500余份，账簿22本；当场询问115人次，电话采集信息51条，走访有关单位9个，有关人员72人；核对有关数据4083组，有明显差异的数据220个，差额20.33万元。初步掌握了医药行业的实际经营情况，为下一步实施有效的纳税评估奠定了基础。

      突击检查行动结束后，各小组实行五种有效方法进行纳税评估：一是充分利用税收分析监控管理系统对纳税人的申报数据和发票的购销数据进行比对、分析，找准突破口。二是通过经营面积、各种税费、工人工资、房租和毛利率等，用倒推法推算纳税人营业额。三是核实纳税人电脑中储存的购进和销售信息以及当天的营业额进行比对。四是与纳税人进行约谈，并与同行业、同规摸、同地段的税负进行对比。五是去医院和私人诊所进行调查、了解，并核实医药批发单位的销售情况。

      通过对四家有代表性医药超市的评估，截至目前，已全部追征入库评估税款、滞纳金5.1万元。在此基础上，通过对典型调查的数据进行分析后，根据经营规模、地理位置、发票使用情况、最低经营费用等指标，合理测定最低税负，对全市103家医药超市、批发门市部和零售门市部进行了税额调整。通过调整，该市医药行业的平均税收负担比整治前提高了91%，达到了整治的预定目标。

      三、建章健制，规范管理，促进医药行业税收管理水平的提升

      整治结束后，该局将整治工作中摸索出来的方法加以总结，在此基础上，研究制定了长效管理机制，加强行业后续管理，巩固整治成果，确保整治一个行业，规范一个行业管理，提高一个行业税负，促进一个行业发展的目标。

      （1）积极推行计算机定税。确保行业税负的公平、公正、合理，有效避免人情税、关系税。

      （2）强化巡管机制和教育机制。一是加强巡查巡管，要求税收管理员切实伏下身去，深入掌握和了解纳税人的真实经营情况，定期汇报。二是对税收管理员有针对性的进行素质教育，提高他们的政治素质和业务能力。

      （3）加强发票管理，实行“以票控税”。一是进一步扩大发票使用面，要求所有医药批零门店必须使用和开具发票，医药超市和医药批发门市部要使用电脑版普通发票，零售门市部使用定额版发票。二是税收管理员每月对发票使用情况进行检查，发现纳税人有不给消费者开具发票的行为和违反规定开具发票的行为，根据发票管理法的规定进行处罚。三是对发票开具金额连续两个月超过其核定销售额的纳税人，按照平均销售额重新核定其应纳税额。

      （4）要求大型医药超市和大型医药批发部健全帐目，逐步实行按帐征收。对年销售额达到一般纳税人认定标准的，按一般纳税人进行管理。

      （5）对使用计算机记帐的纳税人，要求其及时将会计核算软件报送税务机关备查，否则根据征管法的有关规定给予处罚。

      （6）加强信息交流，综合治税。加强与工商、地税、卫生局、药监局、社会医保中心等职能部门的信息交流，每月进行一次数据交换，进一步完善职能部门的信息交换机制。

      （7）加强税收宣传。进一步加强对消费者索取发票的宣传力度，增强广大人民群众协税护税意识。

 

河南省项城市国税局  于雷